증여세율 (표) 2025

2025년 증여세율표 완전 가이드

한눈에 보는 2025년 증여세율 핵심

2025년 현재 우리나라 증여세율은 5단계 초과누진세율 구조를 유지하며, 과세표준 구간별 증여세율과 누진공제 적용으로 산출세액이 결정됩니다. 기본 공식은 ‘과세표준 × 세율 − 누진공제’이며, 공제는 ‘증여자-수증자 관계’에 따라 10년 합산 한도로 적용됩니다.

증여세율

특히 ‘30억 원 초과 구간의 누진공제액’은 4억 6,000만 원임을 유의하세요. 일부 자료에 6억 원으로 잘못 표기되곤 하지만, 국세청 기준은 4억 6,000만 원입니다.

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2025년 증여세율표와 누진공제

증여세율표

• 과세표준 1억 원 이하: 세율 10%, 누진공제 0원
• 1억 원 초과 ~ 5억 원 이하: 세율 20%, 누진공제 1,000만 원
• 5억 원 초과 ~ 10억 원 이하: 세율 30%, 누진공제 6,000만 원
• 10억 원 초과 ~ 30억 원 이하: 세율 40%, 누진공제 1억 6,000만 원
• 30억 원 초과: 세율 50%, 누진공제 4억 6,000만 원
  위 세율·누진공제 체계는 국세청 증여세 안내에 근거합니다.

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증여세 계산 공식과 흐름

• 기본 공식: 증여세 = (증여세 과세표준 × 세율) − 누진공제
• 과세표준 산출 흐름(요지): 증여재산가액(시가 평가) → 비과세·불산입 차감 → 채무승계액 반영 → 10년 내 동일인(직계존속의 경우 그 배우자 포함) 증여분 가산 → 증여재산공제(관계별 기본공제) → 재해손실공제 → 감정평가수수료 차감 → 과세표준 → 세율·누진공제 적용 → 산출세액 → 세대생략 할증·세액공제 반영 → 자진납부세액.

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관계별 기본공제(10년 합산 한도)

• 배우자: 6억 원
• 직계존속(부모·조부모 등): 5,000만 원
  • 단, 미성년자가 직계존속으로부터 받는 경우: 2,000만 원
• 직계비속(자녀 등): 5,000만 원
• 기타 친족(6촌 이내 혈족, 4촌 이내 인척): 1,000만 원
  이 금액들은 수증자 기준, 10년 합산 한도로 적용됩니다. 예컨대 부모와 조부모는 모두 ‘직계존속’ 그룹이므로, 10년 이내 해당 그룹 전체에서 합산하여 5,000만 원까지만 공제됩니다.

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세대생략 할증(손자녀 등에게 바로 증여하는 경우)

증여자가 자녀를 건너뛰고 **직계비속(손자녀 등)**에게 증여하면 산출세액의 30%를 할증합니다. 다만 미성년자가 20억 원을 초과하여 증여받는 경우에는 40% 할증이 적용됩니다. (자녀 사망 등으로 최근친인 경우 제외)

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특례세율(예외 요율)

• 창업자금 증여세 과세특례: 세율 10%
• 가업승계용 중소기업주식 등: 30억 원 한도 내 10%, 30억 원 초과분 20%
  (두 특례는 중복 적용 불가)

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신고·납부 기한과 홈택스 경로

• 신고·납부 기한: 증여일이 속하는 달의 말일로부터 3개월 이내
  • 기한일이 공휴일·토요일·근로자의 날이면 다음 영업일까지 가능
• 신고 대상자: 재산 등을 증여받은 수증자
• 홈택스 경로(개요): 홈택스 접속 → 로그인 → 세금신고 → 증여세 → 일반증여 순서로 진행
  자세한 신고기한과 납부기한 안내는 국세청 고지에 따르며, 홈택스 화면에서도 확인 가능합니다.

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분납·연부연납(자금계획을 위한 실무 포인트)

• 분납: 납부할 세액이
  • 2,000만 원 이하: 1,000만 원 초과분을 분납 가능
  • 2,000만 원 초과: 세액의 50% 이하를 분납 가능
  • 신고기한 경과 후 2개월 이내 분할납부(연부연납 허가 시 분납 불가)
• 연부연납: 납부세액이 2,000만 원 초과하고 담보 제공 등 요건 충족 시, 관할세무서 허가로 최대 5년 분할 납부 가능(신청기한·담보 등 별도 요건 체크 필수)
  최근 조세심판원은 연장된 납부기한 내 연부연납 신청 거부 처분에 대해 납세자 편을 든 결정을 내린 사례가 있습니다. 제도의 취지와 신청시점을 꼼꼼히 확인하세요.

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사례로 익히는 계산 연습

사례 1) 부모가 자녀에게 3억 원 증여

• 관계별 공제: 직계존속 공제 5,000만 원
• 과세표준: 3억 − 5,000만 = 2억 5,000만 원
• 세율·누진공제: 20%, 누진공제 1,000만 원
• 세액: 2억5,000만 × 20% − 1,000만 = 4,000만 원
  (공제 한도는 10년 누적 기준이며, 10년 내 부모·조부모 등 직계존속 그룹에서 받은 증여는 합산합니다.)

사례 2) 배우자에게 8억 원 증여

• 배우자 공제: 6억
• 과세표준: 8억 − 6억 = 2억 원
• 세액: 2억 × 20% − 1,000만 = 3,000만 원
  배우자 간에는 10년 동안 6억 원까지 공제 가능합니다.

사례 3) 조부모와 부모에게 나눠받은 증여

• 10년 이내 직계존속 그룹 전체 합산으로 5,000만 원까지만 공제됩니다. 예를 들어 조부모에게 3,000만, 부모에게 3,000만을 받으면 합산 6,000만 중 5,000만 원만 공제됩니다. ([국세청][1], [PwC][3])

사례 4) 손자녀에게 바로 5억 원 증여(세대생략)

• 기본 계산 후 30% 할증(미성년 손자녀가 20억 초과 증여를 받으면 40%).

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실무 체크리스트(간단 요약)

• 증여일이 속하는 달의 말일부터 3개월 내 신고·납부.
• 과세표준 × 세율 − 누진공제로 산출세액 계산.
• 기본공제는 수증자 기준·그룹별로 10년 합산(배우자 6억, 직계존속 5,000만, 미성년 직계존속 2,000만, 직계비속 5,000만, 기타 친족 1,000만).
• 30억 초과 구간 누진공제는 4억 6,000만 원(착오 주의).
• 분납과 연부연납 제도 활용(요건·기한 철저히 확인).

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자주 발생하는 함정과 팁

• 그룹 합산 오해: ‘부모 각각 5,000만 원’이 아니라, 직계존속 그룹 합산 5,000만 원입니다. 같은 날 복수 증여면 공제액을 안분, 시기가 다르면 선순위부터 공제합니다.
• 세대생략 간과: 손자녀 증여는 할증을 반드시 반영해야 합니다.
• 평가·증빙 미흡: 부동산·비상장주식 등은 시가 평가와 감정평가수수료 처리, 증여계약서·자금출처 증빙을 꼼꼼히 준비하세요.
• 기한 관리 실패: 신고·납부, 분납·연부연납 기한을 놓치면 가산세·이자부담이 발생합니다.

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홈택스로 신고하는 실무 요령(개요)

• 홈택스 접속 → 로그인 → 세금신고 → 증여세 → 일반증여
• 증여재산, 공제, 과세표준·세액을 순서대로 입력하고, 분납 여부를 유의하여 작성합니다. (연부연납은 별도 신청·허가 요건 충족 필요)

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마무리

증여는 ‘언제, 누구에게, 얼마를, 어떤 자산으로’가 모두 세금에 직결됩니다. 2025년 기준 세율표와 누진공제, 관계별 공제(10년 합산), 세대생략 할증, 신고·납부·분납·연부연납까지 기본 틀을 정확히 이해하면 과세 리스크를 크게 낮출 수 있습니다. 특히 30억 초과 구간의 누진공제액은 4억 6,000만 원으로 확정되어 있으니 기존에 6억 원으로 기억하셨다면 반드시 수정해 두시기 바랍니다.

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